Comptabilité générale : partie double, opérations courantes, inventaire

Le bilan donne une photo du patrimoine à une date. À gauche, l'actif : ce que l'entreprise possède. À droite, le passif : ce qu'elle doit (dettes) et ce qui appartient aux associés (capitaux propres).

Le compte de résultat décrit l'activité d'une période : produits − charges = résultat (bénéfice si positif, perte si négatif).

Équilibre à retenir : total de l'actif = total du passif.

Une écriture comptable a toujours un débit (à gauche) et un crédit (à droite), de même montant. Débiter ne veut pas dire « diminuer » : cela dépend du compte.

Le solde d'un compte est la différence entre ses débits et ses crédits : débiteur si les débits l'emportent, créditeur sinon.

Le journal enregistre les opérations dans l'ordre chronologique : date, comptes débités et crédités, montants, libellé.

Le grand livre reprend ces écritures compte par compte.

La balance liste le solde de chaque compte. Le total des débits est égal au total des crédits, puisque chaque écriture est équilibrée.

Une balance équilibrée est une condition nécessaire, pas une preuve que tout est juste.

Dans ce paragraphe, la TVA est ignorée (elle fait l'objet du suivant).

Achat de marchandises à crédit : débit 607 Achats de marchandises / crédit 401 Fournisseurs.

Vente de marchandises à crédit : débit 411 Clients / crédit 707 Ventes de marchandises.

Un rabais obtenu du fournisseur est enregistré au crédit de 609. Un rabais accordé au client, au débit de 709.

Marge commerciale = ventes de marchandises − coût d'achat des marchandises vendues. Ce coût vaut achats + stock initial − stock final.

Pour l'entreprise, la TVA est neutre : elle la collecte sur ses ventes pour l'État et récupère celle de ses achats.

TVA collectée (ventes) : crédit 44571. TVA déductible (achats) : débit 44566.

TVA à décaisser (compte 44551) = TVA collectée − TVA déductible. Si le résultat est négatif, l'entreprise a un crédit de TVA (compte 44567).

Montant TTC = montant HT + TVA. Dans les exercices, le taux est donné par l'énoncé comme hypothèse.

Encaissement d'un client par virement : débit 512 Banque / crédit 411 Clients.

Paiement d'un fournisseur par chèque ou virement : débit 401 Fournisseurs / crédit 512 Banque.

Les espèces passent par le compte 530 Caisse.

Un escompte pour paiement rapide est une charge financière pour celui qui l'accorde (compte 665) et un produit financier pour celui qui l'obtient (compte 765).

Un compte 512 à solde créditeur signale un découvert : il est présenté au passif.

L'amortissement constate la perte de valeur d'une immobilisation en répartissant son coût sur sa durée d'utilisation.

Linéaire : annuité = valeur à amortir ÷ durée. La première année se calcule au prorata du temps (en mois).

Valeur nette comptable (VNC) = valeur d'origine − amortissements cumulés.

Écriture annuelle : débit 6811 Dotations aux amortissements / crédit 28… Amortissements de l'immobilisation.

C'est une charge calculée : elle ne correspond à aucun décaissement.

Une dépréciation constate la perte de valeur d'un actif. Exemple : un client douteux, dont la créance est reclassée en 416 puis dépréciée.

Dotation : débit 681 / crédit 491 Dépréciation des comptes clients. Reprise : débit 491 / crédit 781.

La dépréciation d'une créance se calcule sur le montant hors taxe.

Une provision pour risques couvre une dette probable mais incertaine (un litige, par exemple) : débit 6815 / crédit 151. Elle figure au passif.

À chaque clôture, on ajuste : on ne dote que la différence avec la dépréciation déjà constituée.

Principe d'indépendance des exercices : une charge ou un produit appartient à l'exercice qui le consomme, pas à celui où l'argent circule.

Charges constatées d'avance (486, actif) : charges payées dont une partie concerne l'exercice suivant.

Produits constatés d'avance (487, passif) : produits encaissés dont une partie concerne l'exercice suivant.

Factures non parvenues (408, passif) : achats livrés mais pas encore facturés. Clients, produits non encore facturés (418, actif) : ventes réalisées, pas encore facturées.

Le rapprochement bancaire compare le compte 512 de l'entreprise et le relevé de la banque.

Deux sortes d'écarts : les décalages de date, sans écriture à passer (chèque émis pas encore débité, chèque remis pas encore crédité), et les opérations non comptabilisées (frais bancaires, virement reçu), à enregistrer.

Méthode : partir du solde comptable, corriger les opérations non comptabilisées, puis retrouver le solde du relevé en ajoutant les décalages de date.